“自力性是注册会计(ji)师审计(ji)的灵魂(hun)”

全景网：在(zai)财政报表审计(ji)时，如何连结自力性和客观性，以确保审计(ji)效果的公道性？

刘雪生：自力性是注册会计(ji)师审计(ji)的灵魂(hun)。灵魂(hun)地点，首先要保证没有能和公司(si)有股权关系(xi)，同时注册会计(ji)师本人也要自力，没有能和公司(si)有直接的联系(xi)，在(zai)人事、行政、财政等各方面(mian)要在(zai)基础上自力。

在(zai)服务客户时，根据营业约(yue)定书，会计(ji)师能够收取一笔审计(ji)用度，除了这一经济关系(xi)外，没有能有其他任何的经济利益关系(xi)，从而保证会计(ji)师的自力性。

会计(ji)师自力性方面(mian)，香港没有停做得很好，在(zai)会计(ji)师见新客户之(zhi)前，一定要进行自力性的审查。香港对会计(ji)师的自力性请求很严，深圳也进修了这种(zhong)自力性理念，包(bao)括会计(ji)师事务所脱钩改制变成(cheng)注册会计(ji)师自力发(fa)起，就是办理自力性成(cheng)绩。

在(zai)会计(ji)师行业，会签定一份(fen)诚信公约(yue)，并针对职业道德进行教(jiao)育培训，都是夸大自力性。会计(ji)师在(zai)形式(shi)上和观念上都要自力，做到“六(liu)亲没有认”，用准则说话。

全景网：如何平(ping)衡与客户之(zhi)间的合作关系(xi)和对公众(zhong)的道德责任？

刘雪生：按照我国的传统，拿人钱财替人办事，但会计(ji)师没有一样，要在(zai)合法合规的基础上把事变办好。也就是说，会计(ji)师收了客户的钱，只能在(zai)遵(zun)循会计(ji)准则、审计(ji)准则的情况下，满足客户的需求，在(zai)IPO过程中“说说好话”，但违背会计(ji)准则、审计(ji)准则的事变坚决没有能做。只有遵(zun)循会计(ji)准则和审计(ji)准则，才是对公众(zhong)担任，对拟上市公司(si)担任。

另外，当局部门监管也很严酷，以前证监会有特地的上市委(wei)员会，现在(zai)是交易所的上市委(wei)员会，委(wei)员会成(cheng)员都是一些财政、审计(ji)、法律专家，核对很严，所以即使会计(ji)师这关过了，上市委(wei)员会这关也一定过没有去，且会计(ji)师签了字要承担法律责任。

全景网：对于潜伏的财政欺诈风险，会计(ji)师如何进行尽职观察和风险评估？

刘雪生：尽职观察和风险评估是会计(ji)师审计(ji)必需要做的事。企(qi)业持续经营风险、生产与内部控制风险等，是影响企(qi)业发(fa)展的主要因素，会计(ji)师首先要对企(qi)业做一个尽职观察和风险评估，也就是风险导向(xiang)审计(ji)。

风险导向(xiang)审计(ji)是没有停在(zai)倡导的，对公司(si)进行全面(mian)评价，包(bao)括生产经营、内部管理、资金回笼等等，以及(ji)公司(si)在(zai)行业当中的地位、行业全体的发(fa)展方向(xiang)，都有一个评价，尔后再具体查账。

全景网：在(zai)IPO后，会计(ji)师如何继续监视IPO公司(si)的财政报告，以确保其持续合规和通明度？

刘雪生：有些公司(si)的业绩在(zai)上市后就有可能下滑，会计(ji)师也被给予(yu)了一定的职责，每年年度报表都要进行审计(ji)。每年年度报表的审计(ji)与IPO的审计(ji)形式(shi)完全一致，重点关注上市公司(si)财政信息的基础性、会计(ji)政策执行的严肃性等等。比如会计(ji)政策的变更，计(ji)提方式(shi)的变更，都得按照程序来(lai)，没有能违背会计(ji)准则。所以在(zai)后期，会计(ji)师也是很重要的工作，在(zai)年度审计(ji)中没有能掉以轻(qing)心。

“会计(ji)师将来(lai)将向(xiang)范围和信誉方向(xiang)发(fa)展”

全景网：在(zai)注册制框架下，会计(ji)师的责任和法律风险有何变更？

刘雪生：责任和法律风险都更大了。注册制改革前，企(qi)业IPO有当局把关，现在(zai)固然也有交易所把关，但绝对而言，会计(ji)师的责任被压实，财政报表审计(ji)更多更细，风险压力也更大了。没有过，对于职业道德好、专业能力强的会计(ji)师，我以为(wei)机会也更多了。

全景网：会计(ji)师在(zai)注册制配景下的将来(lai)发(fa)展趋势是什么？

刘雪生：全面(mian)注册制期间下，会计(ji)师事务所的机会更多了，但市场(chang)经济当中诚信和规则很重要，讲究一个信誉，所以会计(ji)师将来(lai)的发(fa)展趋势，我以为(wei)是朝着范围和信誉的方向(xiang)发(fa)展。现在(zai)深圳也鼓励(li)会计(ji)师事务所做大做强，做一个信誉高的事务所。

“数字经济发(fa)展对会计(ji)师专业请求更高”

全景网：数字化对会计(ji)师的工作流程和方法带来(lai)了哪些变更？

刘雪生：数字经济的发(fa)展对会计(ji)师的工作实际上是很大的挑战，一些传统的工作可能被计(ji)算机替代了，对会计(ji)师的专业水平(ping)请求也更高。

在(zai)数字经济发(fa)展的期间，会计(ji)行业讲究业财融(rong)合，即把营业和财政进行实质(zhi)性的融(rong)合，比如每开拓一个市场(chang)，每开拓一批营业，财政要马上能算出它的效益怎(zen)么样。我也问(wen)过任正(zheng)非，他说市场(chang)团队(dui)、贩卖团队(dui)在(zai)外冲锋陷阵，作为(wei)财政就要及(ji)时提供数据，才有利于管理。

数字经济的发(fa)展对审计(ji)也是一个很大的挑战，现在(zai)很多审计(ji)手段也都在(zai)向(xiang)数字经济方向(xiang)靠拢，人工AI做的审计(ji)报告，思维能力已(yi)强于会计(ji)师了，尽管在(zai)某些判断上有偏差，但我估计(ji)随着技术的发(fa)展，将来(lai)有一天我们的判断可能没有及(ji)AI。以后，AI写的审计(ji)报告里的管理意见书，已(yi)达到优于会计(ji)师的水平(ping)，因为(wei)它有大量的数据，并且计(ji)算能力很强。所以，会计(ji)师要有一定的危机意识。

全景网：如何适应数字化转型，以提高审计(ji)服从和质(zhi)量？

刘雪生：要提高审计(ji)的服从和质(zhi)量，首先要在(zai)信息化方面(mian)投入(ru)进修。同时，我以为(wei)会计(ji)师要冷静思考面(mian)前的逻辑，每每观念的改变才真正(zheng)改变人。以后，人工智能还认识没有到我们的一些逻辑，但一旦(dan)它认识到这些逻辑，那我们可能真的赶没有上了。

“对资本市场(chang)中介机构做市场(chang)化评价很好”

全景网：是没有是有一套标准来(lai)评价审计(ji)效果的准确性和合规性？

刘雪生：法律上的根据主要是会计(ji)准则和审计(ji)准则，同时，我以为(wei)会计(ji)师的职业道德，以及(ji)适应能力，比如会计(ji)师能没有能适应这样一家上市公司(si)、是没有是相识这个行业也很重要。

对于会计(ji)师事务所的评价，我们也在(zai)思考，什么样的会计(ji)师事务所才是好的、有信誉的、能被市场(chang)承认的事务所。为(wei)此，我们也建立了一套完备的体系(xi)，对事务所进行分级(ji)分类评价，个中包(bao)括范围、职业道德、专业技术等一些评价指标。这套评价体系(xi)将事务所的质(zhi)量、诚信摆在(zai)后面(mian)，也就是说，事务所能够小(xiao)，但质(zhi)量一定要好，评价的目的是要打造(zao)诚信的会计(ji)师事务所。

现在(zai)全景网推出的会计(ji)师评价体系(xi)，我以为(wei)也很没有错，对资本市场(chang)中介机构做一个市场(chang)化的评价是很好的。我们行业协会做的评价还没有能完全市场(chang)化，全景网做的评价才是市场(chang)化。我看(kan)具体的评价体系(xi)，基于客观的、大量的数据，以及(ji)上市公司(si)评价等等，确切(qie)是要做到客观公道，靠数听说话，靠事实说话，没有任何的主观判断成(cheng)分在(zai)里面(mian)，甚至能够打造(zao)一批金牌会计(ji)师、金牌管理水平(ping)和营业等等，我以为(wei)还挺好的，也符合行业发(fa)展（需要）。

*首届“资本市场(chang)年度卓越执业英(ying)才评选”数据泉源：含光素问(wen)科技（深圳）有限公司(si)